Companiile trebuie sa examineze cu atentie gradul de indatorare si implicatiile noilor reglementari din Codul fiscal si sa ia in considerare o eventuala majorare de capital social, inainte de sfarsitul anului 2004, astfel incat cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar sa fie deductibile. Daca gradul de indatorare, calculat ca raport intre capitalul imprumutat si capitalul propriu, este peste trei, aceste cheltuieli devin nedeductibile.
La plata Taxei pe Valoarea Adaugata (TVA) pentru anumite livrari de bunuri si in cazul vanzarilor si al cumpararilor de terenuri si cladiri se vor aplica masuri de simplificare, ceea ce reprezinta un avantaj de trezorerie. Taxa pe Valoare Adaugata va fi inscrisa in jurnalele de vanzari si cumparari si in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, dar fara a avea loc plati efective de TVA intre cele doua parti.
De la anul se va aplica o cota standard de 19% asupra impozitului pe profit, fata de 25% in prezent, iar in ceea ce priveste impozitul pe venit, noul barem va contine numai trei cote de impozitare – 14%, 26%, 38%. De asemenea, cota minima de impozitare se va reduce de la 18% la 14%, iar cea maxima – de la 40% la 38%.
Potrivit reglementarilor din noul Cod fiscal, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile, daca gradul de indatorare a capitalului este peste trei. Gradul de indatorare a capitalului este determinat ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu (ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit).
Capitalul imprumutat inseamna totalul creditelor cu termen de rambursare de peste un an. Exceptie fac dobanzile si pierderile din diferentele de curs valutar in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, cele care sunt garantate de stat, precum si cele aferente imprumuturilor de la societati bancare romane sau straine, sucursalele bancilor straine, cooperativele de credit, societatile de leasing si de credit ipotecar, precum si de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii.
In 2005, dobanzile deductibile sunt limitate la nivelul ratei dobanzii de referinta a BNR pentru imprumuturile in lei si la nivelul ratei dobanzii de 9% pentru imprumuturile in valuta. Imprumuturile cu termen de rambursare sub un an nu se vor lua in considerare la calculul gradului de indatorare.
Noi cote de impozitare pentru salariati
Noul barem de impozitare va contine din 2005 numai trei cote de impozitare – 14%, 26%, 38% – in locul celor cinci cote care exista in prezent (18%, 23%, 28%, 34%, 40%). De asemenea, cota minima de impozitare se va reduce de la 18% la 14%, iar cea maxima de la 40% la 38%.
Potrivit reprezentantilor KPMG, la un salariu brut de 500 de euro, netul va creste dupa aplicarea noilor cote de impozitare de la 316 euro in 2004, la 330 de euro in 2005, in timp ce contributia anagajatorului va scadea de la 164 de euro la 154 euro. La un salariu brut de 1.500 de euro, cresterea va fi de 22 de euro. -Probabil exista voci care vor considera reducerea insuficienta, dar macar directia este cea buna-, a declarat, ieri, in cadrul unui seminar pe tema Codului fiscal organizat de KPMG, Patrick Leonard, tax partner. In plus, cadourile oferite pentru angajati cu ocazia unor sarbatori vor fi neimpozabile, in limita valorii de 1,5 milioane de lei pentru un angajat.
Simplificari la plata TVA
La plata Taxei pe Valoarea Adaugata (TVA) se vor aplica masuri de simplificare. De exemplu, la vanzarile si cumpararile de terenuri si cladiri intre platitori de TVA, aceasta taxa va fi inscrisa in jurnalele de vanzari si cumparari si in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, fara a avea insa loc plati efective de TVA intre cele doua parti. -Masurile de simplificare inseamna avantaj de trezorerie, respectiv TVA se aplica in continuare asupra livrarilor de bunuri, dar nu se plateste efectiv, de pe urma acestei prevederi urmand a beneficia atat vanzatorul, cat si cumparatorul, ambii platitori de TVA-, a declarat Ana Maria Notinger, tax senior manager. Aceste masuri de simplificare se aplica in cazul livrarilor de masa lemnoasa, animalelor vii, deseurilor si resturilor de metale feroase si neferoase, materiilor prime secundare rezultate din valorificarea acestora. Pe facturile emise pentru anumite livrari de bunuri se va inscrie mentiunea -taxare inversa-.
Regim preferential pentru constructiile noi
Cladirile care se califica drept locuinte noi beneficiaza de o scutire de impozit pe 10 ani, daca proprietarul depune o cerere la administratia locala insotita de documentele care sa ateste ateste acest lucru. O alta modificare care va intra in vigoare de anul viitor se refera la transferarea obligatiei de plata a impozitului de la proprietar la chirias in cazul imobilelor si terenurilor flate in proprietatea publica sau privata a statului. -Prin noul Cod fiscal, contribuabilul care primeste in folosinta un teren in proprietatea statului va plati impozit-, au explicat reprezentantii KPMG.
Reevaluarea cladirilor, criteriu de impozitare
Cota de impozitare aferenta impozitului pe cladiri s-ar putea majora substantial, cu pana la 10%, daca nu s-a facut o reevaluare a cladirii in ultimii trei ani. -Pentru a evita plata cotelor majorate, o astfel de reevaluare trebuie facuta in timp util si reflectata in bilantul incheiat la 31 decembrie 2004-, au explicat reprezentantii KPMG.
Conform Codului fiscal, pentru cladirile care nu au fost reevaluate in ultimii trei ani anteriori anului fiscal de referinta, cota impozitului pe cladiri stabilita de consiliul local va fi mai mare (intre 5% si 10%) si nu se va aplica impozitul normal (intre 0,5% si 1%). Fac exceptie cladirile care au fost amortizate integral, carora li se va aplica impozitul normal de 0,5% si 1%.
Sanctiunile cu inchisoarea vor fi anulate
Potrivit unei ordonante in curs de promulgare, vor fi anulate sanctiunile cu inchisoarea in cazul neanuntarii Fiscului cu privire la cesionarea sau instrainarea sub orice forma a actiunilor, cu exceptia celor tranzactionate pe piata de capital ori a partilor sociale, a activelor fixe ale contribuabililor. Transferul actiunilor, partilor sociale si al activelor fixe ale contribuabililor trebuie aduse la cunostinta autoritatii fiscale competente cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea operatiunii de cesionare sau instrainare. Conform reglementarilor actuale, cesionarea sau instrainarea este considerata infractiune, fiind pedepsita cu inchisoare de la 6 luni la 2 ani.
Informațiile transmise pe www.curentul.info sunt protejate de dispozițiile legale incidente și pot fi preluate doar în limita a 500 de caractere, urmate de link activ la articol.
Sunt interzise copierea, reproducerea, recompilarea, modificarea precum și orice modalitate de exploatare a conținutului publicat pe www.curentul.info
