La inceputul lunii octombrie, Ministerul Finantelor a modificat metodologia de rambursare a TVA catre anumite categorii de companii in functie de riscul fiscal. Noile reglementari, grupate in Ordinul 1330 din 12 septembrie 2005, publicate in -Monitorul Oficial- din 3 octombrie, modifica Ordinul 967, intrat in vigoare in luna august. Noul ordin completeaza reglementarile din alte acte normative aflate in vigoare in ceea ce priveste modul de solutionare a cazurilor cand optiunea de rambursare a TVA se incadreaza in categoriile cu risc mediu sau mare. Stabilirea riscului fiscal mare al unui platitor se realizeaza de catre organul fiscal cu atributii de inspectie fiscala, pe baza unui referat motivat, aprobat de directorul coordonator. De asemenea, riscul fiscal mare se stabileste si in cazul contribuabililor pentru care au fost primite solicitari de efectuare a inspectiei fiscale, in scopul cercetarii unor fapte de evaziune fiscala, de la alte institutii, precum politie, Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor, Parchetul National Anticoruptie etc., precum si pentru cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penala, de catre organele fiscale, sesizari despre fapte care ar putea intruni elementele constitutive ale unei infractiuni.
Ordinul 1330 adoptat de Ministrul Finantelor Publice modifica si completeaza reglementarile aflate in vigoare in ceea ce priveste modul de solutionare a cazurilor cand optiunea de rambursare a TVA se incadreaza in categoriile cu risc mediu sau mare. De regula, stabilirea riscului fiscal mare al unui platitor se realizeaza de catre organul fiscal. Exista insa si alte situatii in care contribuabilul este trecut in categoria celor cu risc fiscal mare, si anume, in cazul in care pentru contribuabilul in cauza au fost primite solicitari de efectuare a inspectiei fiscale, in scopul cercetarii unor fapte de evaziune fiscala, de la institutii abilitate, precum Politia, Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor, Parchetul National Anticoruptie etc.
Schimbarea incadrarii din categoria de risc fiscal mare si stergerea din baza de date speciala se fac tot la propunerea organului de inspectie fiscala, prin referat motivat, transmis compartimentului de specialitate pana la data de 5 a fiecarei luni.
Analiza documentara este obligatorie
Daca decontul cu optiune de rambursare de TVA se incadreaza in categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal va proceda la efectuarea analizei documentare. Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunica in scris platitorului documentele care trebuie prezentate, data, ora si locul intalnirii, precum si numele si prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza. Daca solicitantul nu prezinta, in termenul stabilit de organul fiscal, documentele in cauza, va fi incadrat in gradul de risc fiscal mare si cazul va fi solutionat cu inspectie fiscala anticipata. De asemenea, termenul legal de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data emiterii instiintarii pentru prezentarea documentelor si data prezentarii documentelor la organul fiscal. Doar in cazuri bine justificate, platitorul poate solicita organului fiscal amanarea termenului de prezentare a documentelor.
In cazul in care, in urma efectuarii analizei documentare, se constata ca cererea este indreptatita, se emite decizie de rambursare. Daca sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se incadreaza la gradul de risc fiscal mare si se solutioneaza cu inspectie fiscala anticipata.
In cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, cu risc fiscal mare, dupa efectuarea inspectiei fiscale compartimentul cu atributii in acest domeniu va intocmi raportul de inspectie fiscala. Daca sumele de TVA deductibila sau colectata se modifica fata de sumele inscrise in decont, se va intocmi decizia de impunere pentru obligatiile fiscale suplimentare, dar in cazul in care nu sunt stabilite diferente fata de suma solicitata la rambursare, va fi emisa decizia de rambursare a TVA.
Se pot face rambursari si fara analiza documentelor justificative
Potrivit legii, se pot face rambursari si fara analiza documentara sau inspectie fiscala anticipata, in cazul in care suma maxima a TVA ce poate fi rambursata este considerata acceptabila de catre administratia fiscala, pe baza unor criterii precise si mentionate in Ordinul 967/2005, dar si in cazul in care aceasta suma este stabilita in conditii de activitate normala si continua a platitorului, tinandu-se cont si de comportamentul sau fiscal. Daca suma solicitata la rambursare este mai mare decat TVA maxima ce poate fi rambursata, programul informatic semnaleaza acest aspect si genereaza lista platitorilor aflati in aceasta situatie, in vederea efectuarii analizei individuale. Daca suma solicitata la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandoneaza reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal mare, si se transmite a doua zi compartimentului cu atributii in domeniul inspectiei fiscale, pe baza de borderou.
Informațiile transmise pe www.curentul.info sunt protejate de dispozițiile legale incidente și pot fi preluate doar în limita a 500 de caractere, urmate de link activ la articol.
Sunt interzise copierea, reproducerea, recompilarea, modificarea precum și orice modalitate de exploatare a conținutului publicat pe www.curentul.info
